Articoli e news

16/09/2013 10:21

Revisori legali e il nuovo registro

Sole 24 Ore e Italia Oggi hanno dedicato alcuni articoli di approfondimento agli adempimenti in scadenza il 23 settembre a carico dei revisori legali che vogliono iscriversi nel nuovo registro, anche alla luce dei chiarimenti pubblicati sul sito del Mef.

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16/09/2013 10:20

Enti pubblici tenuti alla contabilità civilistica

Enti pubblici tenuti alla contabilità civilistica, a seguito del chiarimento fornito in data 10 settembre dalla Ragioneria generale dello stato con la circolale n° 35 ...

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05/09/2013 12:17

Perdite su crediti concorsuali e periodo di deducibilità

L’art. 101, co. 5, secondo periodo, del D.P.R. n. 917/1986 riconosce la rilevanza fiscale delle perdite su crediti a partire dalla data di apertura della procedura concorsuale, senza, tuttavia, considerare i diversi momenti successivi – sino alla chiusura del relativo iter – in cui è possibile individuare, con ragionevole oggettività, la parte di credito effettivamente non più recuperabile.

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05/09/2013 12:14

Lease back, civilistica e principi contabili

L’operazione di “sale and lease back” rappresenta un contratto atipico con il quale un determinato soggetto cede, a fronte di un corrispettivo, un proprio bene ad una società di leasing, la quale concede il medesimo cespite, in locazione finanziaria, allo stesso venditore. Quest’ultimo, al termine del contratto di locazione, e previo esercizio del diritto di riscatto, potrà rientrare nella piena disponibilità del bene. In altri termini, l’operazione in parola – che rappresenta una particolare forma di finanziamento – permette al soggetto proprietario di un bene di ottenere della liquidità immediata, senza che ciò precluda allo stesso di beneficiare della disponibilità del bene ceduto, potendo, invece, continuare ad utilizzarlo, nello svolgimento della propria attività di impresa. Dalla vendita del bene alla società di leasing potrebbe emergere una plusvalenza, il cui trattamento contabile è definito dall’art. 2425-bis c.c., secondo cui ”le plusvalenze derivanti da operazioni di compravendita con locazione finanziaria al venditore sono ripartite in funzione della durata del contratto di locazione”.

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18/06/2013 09:29

Professionisti e indagini finanziarie con ordinanza 27/29/2013

Il Sole 24 Ore dedica un articolo ai controlli sui professionisti, in particolare quelli legati alla presunzione a favore del Fisco che trasforma i prelievi bancari senza indicazione del beneficiario in compensi non dichiarati.

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18/06/2013 09:28

Registro revisori innativi

ItaliaOggi informa che è online sul portale della revisione legale del Mef il modello RL-99 da utilizzare per l’iscrizione nella sezione ‘inattivi’ del registro dei revisori legali.

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DEBITI TRIBUTARI

1 - Se pianificato far effettuare tax audit da parte di personale specializzato
2 - Ottenere o preparare una situazione delle imposte e rivederla criticamente.
3 - Ottenere o preparare una situazione del calcolo delle imposte  IRES e IRAP ed effettuare i seguenti controlli:   a) quadrare i saldi con le schede contabili;   b) quadrare l'utile con il bilancio di verifica e con i fogli lavoro;   c) verificare la corretta applicazione delle imposte sulla base della vigente legislazione;   d) verificare le riprese fiscali in aumento o in diminuzione documentando le principali;   e) verificare il corretto calcolo degli acconti d'imposta sulla base della precedente dichiarazione dei redditi;   f) effettuare raffronto fra le riprese in aumento e diminuzione dell'esercizio in corso con quelle del precedente esercizio per verificare eventuali variazioni anomale.
4 - Ottenere la bozza di dichiarazione dei redditi e verificare:   a) il corretto calcolo delle imposte;   b) la quadratura con i saldi di bilancio.
5 - Circolarizzare il fiscalista della Società con l'apposita lettera.
6 - Analizzare eventuali cause o questioni fiscali aperte o ancora in fase di estinzione e compilare un memo con l'aggiornamento delle posizioni.
7 - Verificare la corretta movimentazione dei debiti tributari avvenuta nell'esercizio. Tracciare l'accantonamento al c/economico.
8 - Controllare i calcoli relativi alle imposte sui dividendi ed i pagamenti effettuati.
9 - Verificare il corretto versamento degli acconti d'imposta sulla base della precedente dichiarazione dei redditi.
10 - Assicurarsi che gli argomenti più significativi emersi dal lavoro di revisione  sulle "Debiti tributari" siano adeguatamente rilevati e documentati per l'inclusione nella Lettera alla Direzione.
13 - Assicurarsi che tutti gli argomenti che richiedono il parere della Direzione siano adeguatamente rilevati per la loro inclusione nella "Lettera di Attestazione".
14 - Redigere l'apposita caposcheda di sezione riportando le eventuali note ed osservazioni o aggiustamenti proposti ed inserirla all'inizio della sezione "Debiti tributari".
CONTI IVA
1 - Controllare la dichiarazione Iva e quadrare i dati con il bilancio.
2 - Controllare che sia stata presentata entro i termini di legge.
3 - Riconciliare il fatturato di bilancio e l'importo esposto sulla dichiarazione.
4 - Considerare se ci sono eventuali passività potenziali per l'Iva.
5 - Effettuare una verifica dell'applicazione dell'Iva sulla fatturazione attiva.
6 - Effettuare una sommaria verifica della gestione dell'Iva sugli acquisti.
7 - Verificare la corretta tenuta dei Registri Iva.
8 - Verificare la correttezza del sistema di gestione dell'Iva intracomunitaria.
9 - Nel caso in cui la Società abbia effettuato il condono Iva inserirne una copia nel permanent file.
10 - Assicurarsi che gli argomenti più significativi emersi dal lavoro di revisione  sui "Conti Iva" siano adeguatamente rilevati e documentati per l'inclusione nella Lettera alla Direzione.
11 - Assicurarsi che tutti gli argomenti che richiedono il parere della Direzione siano adeguatamente rilevati per la loro inclusione nella "Lettera di Attestazione".

Circolarizzazione - CONSULENTI FISCALI

Esempio di circolarizzazione fonte: revisione.splinder.com

Spett.
(indirizzo)
Egregi Signori,
In relazione alla revisione dei nostri  conti, vi preghiamo di voler confermare direttamente ai nostri revisori contabili:
le seguenti informazioni attinenti alla nostra situazione fiscale  
1.  Ultimo periodo di imposta per cui è stato definito il reddito imponibile (eventuale condono, tipologia, imposte).
2.  Accertamenti in rettifica degli imponibili dichiarati.
3.  Eventuali altre pendenze fiscali, anche per imposte indirette ed eventuali problematiche valutarie.
4.  Ricorsi presentati e stato del contenzioso tributario.
5.  Esistenza di passività potenziali derivanti anche da possibili rettifiche alle dichiarazioni presentate.
6.  Ammontare degli onorari e delle spese dovuti e non ancora liquidati alla data del _________e gli eventuali acconti da lei già ricevuti.
Vi saremo grati se vorrete rispondere con cortese sollecitudine al fine di consentire una tempestiva conclusione della revisione contabile.
Alleghiamo busta affrancata ed indirizzata per la risposta e, nel ringraziarVi anticipatamente per la vostra cortese collaborazione distintamente Vi salutiamo.
                                             Firma